Külföldi partnerek számlázása KATA-sként

Külföldi ügyfélnél először azt kell tisztázni, hogy magánszemélyről vagy vállalkozásról van-e szó. A jelenlegi KATA szempontjából ez alapvető különbség: külföldi magánszemélynek lehet számlázni, külföldi vállalkozástól kapott, termékértékesítéshez vagy szolgáltatáshoz kapcsolódó bevétel viszont főszabály szerint megszünteti a KATA-alanyiságot.

Külföldi vállalkozásnak számlázás

Ha a kisadózó külföldi cégtől, más vállalkozótól vagy más külföldi kifizetőtől kapja meg a termék vagy szolgáltatás ellenértékét, a KATA-alanyisága a bevétel megszerzését megelőző nappal megszűnik. Ez az uniós és az unión kívüli vállalkozásokra is vonatkozik.

A bevételszerzést 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-nak. Emiatt nem célszerű megvárni az összeg beérkezését: már a megbízás elfogadása előtt meg kell tervezni, milyen adózási módban folytatódik a vállalkozás.

Külföldi magánszemélynek számlázás

Külföldi magánszemély vevőnek KATA-sként is lehet terméket értékesíteni vagy szolgáltatást nyújtani. A vevőnek valóban magánszemélyként kell eljárnia, nem pedig vállalkozói minőségében.

A számla áfakezelése ilyenkor a termék vagy szolgáltatás típusától függ. Sok általános szolgáltatásnál a teljesítés helye Magyarország, de több fontos kivétel létezik, például az ingatlanhoz kapcsolódó, rendezvényhez kötődő, közlekedési, elektronikus úton nyújtott vagy más speciális szolgáltatásoknál.

Uniós vállalkozás és közösségi adószám

Ha a vállalkozó nem KATA szerint adózik, és más uniós tagállamban működő adóalanynak nyújt az általános szabály alá tartozó szolgáltatást, a teljesítés helye rendszerint a vevő letelepedési helye. Ilyenkor általában nem kell magyar áfát felszámítani, és az adót a vevő rendezi a saját országában.

Az ilyen ügylethez a szolgáltatás nyújtása előtt közösségi adószámra lehet szükség. A partner közösségi adószámát is ellenőrizni kell, a számlán pedig fel kell tüntetni a megfelelő adószámokat és az adófizetés vevőre hárítására utaló megjegyzést. Az ügyletet az áfabevallásban és a 26A60 összesítő nyilatkozatban is szerepeltetni kell.

Uniós magánszemély és speciális szolgáltatások

Uniós magánszemélynek nyújtott általános szolgáltatásnál főszabály szerint a szolgáltató magyarországi letelepedése határozza meg a teljesítés helyét. Elektronikus, telekommunikációs, médiaszolgáltatási és egyes más, határon átnyúló szolgáltatásoknál azonban a vevő országa lehet a teljesítés helye.

Ilyen esetben külföldi áfakötelezettség, OSS-bejelentkezés vagy 2025-től az uniós SME-rendszer alkalmazása is felmerülhet. A belföldi alanyi adómentesség önmagában nem rendezi automatikusan a másik tagállamban teljesített ügylet áfáját.

Unión kívüli ügyfelek

Harmadik országbeli vállalkozásnak nyújtott általános szolgáltatásnál a teljesítés helye rendszerint a külföldi vállalkozás letelepedési helye, ezért magyar áfát általában nem kell felszámítani. Ettől eltérhet például az ingatlanhoz, rendezvényhez, személyszállításhoz vagy más külön szabály alá tartozó szolgáltatás.

Harmadik országbeli magánszemélynél főszabály szerint Magyarország lehet a teljesítés helye, de itt is számos kivétel van. A partner vállalkozói vagy magánszemélyi minőségét, valamint a szolgáltatás pontos típusát minden esetben dokumentálni kell.

Devizás számlázás

• A számla kiállítható euróban vagy más külföldi pénznemben
• A KATA-bevételt a megszerzés napján — pénznél az átvétel vagy a bankszámlán történő jóváírás napján — kell rögzíteni
• A külföldi pénznemben megszerzett KATA-bevételt az adott napi hivatalos MNB-devizaárfolyamon kell forintra átszámítani
• Ha a pénznem nem szerepel az MNB hivatalos árfolyamlapján, az MNB által euróban közzétett árfolyamból kell kiindulni
• Ha a számlán magyar áfát kell feltüntetni, az áthárított adó összegét forintban is szerepeltetni kell

A KATA-keret külföldi bevételnél

A külföldi magánszemélytől megszerzett bevétel beleszámít a KATA 18 millió forintos teljes éves különadó-keretébe. Ha nem minden hónapra kell tételes adót fizetni, minden adófizetéssel érintett hónap után 1,5 millió forint keret jár.

Külföldi vállalkozástól kapott ellenértéknél viszont nem a 18 milliós keret az elsődleges kérdés, mert a bevételszerzés főszabály szerint már önmagában megszünteti a KATA-alanyiságot.

Online számlaadat-szolgáltatás

A NAV Online Számla rendszerébe azokról a külföldi vevőnek kiállított számlákról is adatot kell szolgáltatni, amelyekre a magyar áfatörvény számlázási szabályai vonatkoznak. Számlázóprogram használatakor ez rendszerint automatikusan történik, de az adatküldés sikerességét ellenőrizni kell.

Mit ellenőrizzen számlázás előtt?

• A vevő magánszemély vagy vállalkozás-e, és milyen minőségben rendeli meg a szolgáltatást
• Melyik országban van a vevő letelepedési helye vagy lakóhelye
• A szolgáltatásra az általános vagy valamely különös teljesítésihely-szabály vonatkozik-e
• Szükséges-e közösségi adószám, A60-as nyilatkozat, OSS- vagy SME-regisztráció
• Milyen áfamegjegyzésnek és adószámnak kell szerepelnie a számlán
• A bevétel elfogadása érinti-e a KATA-alanyiságot

Hogyan segíthetünk?

Külföldi ügyletnél a vevő státusza, a szolgáltatás típusa, a teljesítés helye és a fizetési folyamat együtt határozza meg a helyes eljárást. Ha ezek közül bármelyik bizonytalan, a szerződés megkötése és a számla kiállítása előtt érdemes áttekinteni a konkrét ügyletet.